香港公司税务申报的10大常见问题

香港税务局在2023年4月3日发出了约22万张利得税税表和31万张雇主报税表，这两份税表和每家香港公司都息息相关，收到税表的客户需要在限期内申报税务局。

近期我们也在陆续通知收到税表的客户，提醒大家抓紧时间处理报税事宜、在这期间，客户提出了很多报税相关问，我们整理汇总了10个常见的税务问题，帮助大家答疑解惑。

1.什么是香港公司利得税，其课税范围有哪些？

香港公司利得税也就是企业所得税，凡是在香港经营任何行业、专业或业务而从该行业、专业或业务获得于香港产生或得自香港的利润（售卖资本资产所得的利润除外）的人士，包括法团、合伙企业、信托人或团体，均需课税。

2.香港公司利得税税率是多少？

自2018年4月1日之后开始的课税年度起，香港公司利得税实行两级制税率。

两级制利得税率8.25%适用于法团首200万港币的应评税利润，超过200万港币的应评税利润则按16.5%征税。

非法团业务，两级制利得税率分别为7.5%及15%。

需要提醒的是，税局为防止集团企业滥用该税收优惠制度，关联企业之间只可以提名一家企业享受优惠税率。

利得税税表如下：

3.香港公司利得税表有哪些类别？

利得税报税表分为以下三类：

a.利得税报税表-法团（BIR51）

b.利得税报税表-法团以外的人士（BIR52）

c.利得税报税表-有关非居住于香港的人士（BIR54)

其中“利得税报税表-法团(BIR51)”为大多数香港公司收到的报税表。

4.公司收到利得税表，接下来如何处理？

首先要看本次税表是否公司首次收到税表：

1）首次收到利得税表

必须在报表下发之日起的3个月内申报完毕，请留意最后的期限，以免迟报税收到税务局罚款信。一般建议体检准备做账资料（后面我们会详细说明做账需要准备的资料），早点安排，时间宽裕，轻松报税。

2）非首次收到税表，也分两种情况：

a.第一种为此前有做账审计报税，且年结日选在3月31日和12月31日的公司，可以让税务代表帮忙申请延期（我司的客户我们都会帮大家申请延期，无需担心），通常可延期约8个月的时间，时间就非常充裕、在期限前正常准备财务资料以供做账和审计即可。

本次税表有关延期安排如下，如有不清楚的，可随时联系我们进一步咨询。

b.第二种为此前：零申报“的公司，这类公司收到税表，如无申请延期的情况下，必须在税表下发之日起的一个月内申报，刚好此期间为报税高峰期，所以时间非常紧张。

需要特别注意的是今年4月1日起，税局已不再接受税表”零申报“申报，必须提交佐证资料（即经核数的审计报告）一起报税，否则视为没收到税表。如您是此类公司，收到税表必须引起重视，如不清楚如何申报，最迟在什么时候前要申报，可联系我们的税务顾问，税务顾问将根据您公司的情况，定制适合您公司的税务申报方案。

香港税务局不再接受”零申报“税表，必须一并递交审计报告

5.往年”零申报“公司，今年收到税表有哪些解决方案？

从2023年4月1日起，税局不在允许”零申报“，收到的税表必须和审计报告一起递交才能获接纳。

如香港公司有实际经营，有开账户，则按账户流水做账报税；

如香港公司无实际经营，没开账户，则需做无运营审计报告；

此前一直”零申报“从来没有做过审计的公司，如果在2023年4月后收到税表，为确保公司经营合规，建设从公司成立之日起补齐历年的审计报告。

6.香港公司税表如不处理或超期处理，会有什么后果？

根据香港公司相关规定，税表超期提交，将会产生以下处罚：

a.公司首次超期提交报税表和审计报告：  1）罚款1200港币  2）第一次罚款后14天内仍没处理，将会收到法院传票，并增加罚款3000港币  3）收到法院传票而不做处理，行政责任将会一直累积，指导公司遵守香港的法例为止

b.第二次（或以上）超期提交税表和审计报告：1）罚款3000港币  2）罚款后14天内仍没处理，将会收到法院传票，并增加罚款8000港币  3）收到法院传票而不做处理，将会被政府控告藐视法庭，甚至进行出入境的限制。

因此当您的香港公司手熬了税表，请一定要尽快处理。

7.香港公司做账审计需要哪些财务资料？

香港公司做账审计需要的材料包括公司的基本资料、银行月结单、业务单据、合同、费用票据及往年的审计报告，具体如下：

1）香港公司基本资料

提供香港公司注册证书CI、最新年度商业登记证BR、公司章程MA、最新年度周年申报表NAR1等文件。

2）银行月结单

提供账期内所有的银行月结单，银行每笔进出款应提供对应的收付款凭证，如发票或合同，且需与银行进出金额一致。

银行月结单由开户银行提供，主要有三种方式：

第一种是银行邮寄纸质账单；

第二种是通过电子邮件发送电子账单；

第三种是网银下载电子账单，每家银行网银可下载的历史账单周期不一样，有些银行只能下载近半年账单，有些可以下载近一年账单，建议每个月及时下载账单并保存好。目前香港各家银行也都在推行电子账单，绿色环保。

3）收入成本文件

香港公司收入成本类的文件，主要包括销售发票、服务发票、采购发票、进销存明细账、运输文件、合同等。

香港公司的发票是形式发票，税局没有特别格式的要求，企业可根据自身的需求来指定发票就可以，发票内容包括公司名称，交易金额、交易产品明细、交易时间等，同时需要开票方公司章程。

4）费用票据

费用单据包含如工资表、房租、办公费、差旅费、水电费等，都需要体现香港公司的名称，才能做到公司的费用里面。另外费用发票最好是原件，如果费用金额较大，则可能需要提供协议合同。

5）提供上一年度的审计报告和计税表

如果您香港公司不是第一次做账报税，此前有做过审计，那么需要提供上一年度审计报告和计税表，复印件或扫描件均可；如首次做账报税则无需提供。

6）关联母公司或子公司的资料

香港公司如有关联母公司或子公司，需一并提供关联公司的审计报告、公司章程、公司股权架构图等资料。如香港公司旗下有子公司且持股50%以上，同时公司股东为个人股东，则需按照要求合并审计，如果不合并审计，该股东可能面临30万港币罚款及12个月的监禁。如果该股东是法团，该架构不需要强制要求合并审计。

除上述材料外，根据我们往年做账报税经验，在做账过程中可能需要额外补充一些资料，包括运输单、报关单、提单、进现场明细等，此类资料可后期在做账过程中根据会计师要求配合提供即可。

为了保障递交给税务局审计报告是无保留意见且没有瑕疵，我们会在做账前期先核查材料的完整性和准确性，确保后续财务处理和审计更加高效有序。

8.香港公司做账审计的流程有哪些？

香港公司做账报税的基本流程如下：

1）初期进行财务的整理，并出具财务报表确认；

2）根据香港公司财务报表，进行审计并出具审计报告；

3）填写报税表（如有收到），向税局递交报税表和审计报告；

4）税局对公司进行评税，下发缴款通知书（有盈利的公司）；

5）公司进行税款缴纳，至此完成整个报税。

9.香港公司的利润不来自香港，可以免税吗？

香港公司实行的是地域来源地征税制度，只对来自香港的收入征税。也就是说，任何人选择在香港营商，其利润不是从香港获得的，是有机会免税的。免税的前提是需要向税局提出”离岸豁免“，待税局核准通过后，才能真正享受”零税率“。

有客户可能会认为制药公司满足离岸豁免的条件，就能直接免税，其实不然。是否属于离岸收入，还需准备相应的佐证材料给税局，并答复税务主任提出的问题，一般需要尽力多个回合，在获得通过后才能免税。

10.香港公司有哪些税务优惠政策？

香港政府为了鼓励各类行业或活动，推行了多项税收政策，其中2023-2024香港最新的财政预算备案里提及利得税和薪俸税税务优惠措施如下：

1）利得税：企业宽减2022/23课税年度100%的利得税，上限为6000港币。

2）薪俸税：企业宽减2022/23课税年度100%的薪俸税和个人入息课税，上限为6000港币。

另外，香港公司支付的股息不需要缴交预扣税，收取的股息也可以豁免利得税，香港不征收资本增值税。企业（金融机构除外）存放在认可银行的存款利息收入，可豁免所得税。亏损可无期限结转以扣减税款。

当前香港公司做账审计报告迎来高峰期，各家香港公司应提前做好准备工作，避免报税逾期。最后，建议大家委任专业的税务代表，协助您公司合规处理报税事宜。